Por qué se amortiza
Lo que compras para usar varios años (una máquina, un ordenador, un vehículo, el mobiliario) no se resta como gasto el año de la compra: se reparte entre los años en que lo usas. Ese reparto es la amortización, y la forma más común de hacerlo es la lineal, con los coeficientes de la tabla del art. 12.1.a de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Los autónomos en estimación directa normal usan la misma tabla (art. 30 de la Ley del IRPF).
Las tres cuentas
- Cuota máxima del año: precio de compra sin IVA × coeficiente máximo de la tabla.
- Cuota mínima del año: precio ÷ periodo máximo de la tabla. No puedes amortizar más despacio.
- Primer año: la cuota en proporción a los meses desde que empiezas a usar el bien.
Entre la máxima y la mínima puedes elegir, pero la que elijas es la que tienes que llevar a tu contabilidad.
Ejemplo: una máquina de 30.000 €
La maquinaria tiene un coeficiente máximo del 12 % y un periodo máximo de 18 años. Si empiezas a usarla el 1 de julio:
- Cuota máxima: 30.000 × 12 % = 3.600 € al año.
- Cuota mínima: 30.000 ÷ 18 = 1.666,67 € al año.
- Primer año al máximo, 6 meses de 12: 1.800 €.
- Al máximo, después vendrían 7 años completos a 3.600 € (25.200 €) y un último año con los 3.000 € que faltan.
Prueba con tus datos en la calculadora de amortización.
Coeficientes más usados
| Bien | Coeficiente máximo | Periodo máximo |
|---|---|---|
| Equipos para procesos de información (ordenadores) | 25 % | 8 años |
| Sistemas y programas informáticos | 33 % | 6 años |
| Elementos de transporte externo (vehículos) | 16 % | 14 años |
| Mobiliario | 10 % | 20 años |
| Maquinaria | 12 % | 18 años |
| Edificios comerciales, administrativos y de servicios | 2 % | 100 años |
La tabla completa, con todos los tipos de bien, está en la calculadora y en el art. 12 de la Ley 27/2014. El suelo no se amortiza: en un local, solo la parte de la construcción.
Si eres empresa de reducida dimensión
Las empresas cuyo importe neto de la cifra de negocios del año anterior no llegó a 10 millones de euros pueden amortizar los bienes nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias al doble del coeficiente máximo (art. 103 de la Ley 27/2014). Un ordenador nuevo de 1.200 € pasaría del 25 % al 50 %: 600 € al año, en dos años.
Las amortizaciones se apuntan en la contabilidad cada año. Si la llevas con un programa como Contablio (programa de Grupo Blio), por ejemplo, conviene dar de alta cada bien con su fecha de puesta en uso y su coeficiente para que la cuota de cada año salga con la tabla.
Normativa
Información general, no asesoramiento para un caso concreto.
Preguntas frecuentes
¿La amortización se calcula con IVA?
Sin IVA, si te lo deduces en el 303. Si el IVA no es deducible, forma parte del precio del bien y se amortiza con él.
¿Puedo amortizar más rápido que el coeficiente máximo?
Con la amortización lineal, no. Las empresas de reducida dimensión pueden duplicarlo en los bienes nuevos.
¿Desde cuándo se empieza a amortizar?
Desde que el bien empieza a usarse, no desde que se compra. Por eso el primer año la cuota va en proporción a los meses de uso.